Сотрудница, находящаяся в декретном отпуске, уволилась во время увольнения. Как рассчитывается компенсация за неиспользованные путевки и как учитывается этот сбор?
Сколько дней не отгулянного отпуска нужно компенсировать
Каждый сотрудник имеет право на получение компенсации за неиспользованный отпуск, за исключением работников, которые попросили об увольнении после разрешения родителей (статья 127 Трудового кодекса РФ). Понятно, что компенсация накапливается, если у работника есть неиспользованные дни отдыха. Следовательно, основная задача бухгалтера — определить эти дни.
Что касается сотрудников, то сделать это несложно. Кроме того, за каждый рабочий месяц работнику полагается 2,33 календарных дня отпуска (28 дней за 12 месяцев). Об этом говорится в письме Роструда № 1133-6 от 26 июля 2006 г. В результате при увольнении работника его вознаграждение рассчитывается путем исчисления среднего заработка с учетом количества месяцев, отработанных без разрешения.
Что касается женщин, уволенных после декретного отпуска, то в этом случае могут возникнуть некоторые сложности с расчетом компенсации. Ведь в течение длительного времени женщина числилась в штате, но фактически не работала. И неясно, нужно ли включать это время в просроченный период.
Чтобы ответить на этот вопрос, обратитесь к статье 121 Трудового кодекса РФ. Он гласит, что время нахождения сотрудницы в отпуске по беременности и родам не включается в стаж, за который она получает ежегодную базовую лицензию с вознаграждением. В Трудовом кодексе РФ не сказано, что декретные лицензии не включаются в лицензионное досье. В результате, даже если женщина полностью исчерпала накопленные дни отдыха, она все равно имеет право на компенсацию за декретный отпуск до перехода в отпуск по беременности и родам. Она рассчитывается по тому же правилу: 2,33 календарных дня за каждый месяц.
В большинстве случаев декретный отпуск длится 140 календарных дней или почти пять месяцев. Во время декретного отпуска работница получает 11,67 календарных дней (2,33 календарных дня x 5 месяцев) от своей годовой базовой лицензии.
Как определить среднедневной заработок
Чтобы рассчитать размер компенсации за неиспользованные путевки при увольнении работника после отпуска по уходу за ребенком, необходимо знать размер дневного заработка работника. Он рассчитывается исходя из невыплаченного заработка и фактически отработанного времени в течение 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (ст. 139 ТК РФ).
В нашем случае в течение 12-месячного расчетного периода сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам и не могла выполнять свои обязанности. Следовательно, заработка, учитываемого при расчете, и рабочих дней нет. Напомним, что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком не учитываются при расчете компенсации за неиспользованные путевки. Это правило установлено пунктом 2 и подпунктом «Б» Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение 922). В таких случаях расчетный период должен быть перенесен на 12 месяцев вперед, а для расчета должна быть получена сумма, накопленная за этот период (п. 6 Положения № 922). Доказано, что этот период может быть «пустым», но компенсация должна быть рассчитана на основе указанной зарплаты (статья 8 Положения № 922).
Нужно ли начислять НДФЛ, взносы и уменьшать налог на УСН
Не забудьте удержать налог на доходы физлица с исчисленной суммы компенсации сразу после выплаты (п. 3 ст. 217 НК РФ). Это подтверждает Минфин в письме №. 03-04-05/6-235 от 01. 03. 2012 г. На данные выплаты также необходимо начислять и уплачивать страховые взносы (подпункт 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Что касается налогового учета, то работодатели, применявшие упрощенную систему налогообложения и принимавшие к вычету расходы, за исключением доходов, вправе получить компенсацию за неиспользованные путевки, оплаченные при увольнении, которая будет включать расходы для целей налогообложения. Такая возможность предусмотрена подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и пунктом 2.