Налоги определяют рост и процветание стран. Они формируют бюджет страны, который затем распределяется на социальные нужды, развитие инфраструктуры, оборону и другие сферы. Соединенные Штаты Америки имеют одну из самых сложных и разветвленных налоговых систем в мире. Она включает в себя: федеральные, штатные и местные налоги. В этой статье рассказывается об особенностях налоговой системы США.
Общая информация об экономике США
США обладают самой большой и влиятельной экономикой в мире. В 2023 году ВВП страны вырос на 2,2 %, что ниже, чем в предыдущем году, но демонстрирует стабильную тенденцию роста. На США приходится почти четверть мирового ВВП. Для сравнения, в России этот показатель составляет менее 2 %.
Экономика США характеризуется высокими темпами роста, дифференцированной структурой и инновационной направленностью. Ключевыми отраслями являются высокие технологии, финансовый сектор, промышленность и сельское хозяйство. Крупные американские компании, такие как Apple, Microsoft и Amazon, являются отраслевыми лидерами на мировых рынках.
Сильная экономика США во многом обусловлена эффективной налоговой системой, которая стабильно обеспечивает доход государства для развития различных отраслей.
Налоговое администрирование в США
За налоговой системой США следит специальное государственное учреждение — Служба внутренних доходов (IRS). Эта часть федерального правительства отвечает за разработку и издание налоговых законов, контроль за их соблюдением и другие вопросы налогового законодательства.
Основным документом, регулирующим налоговую сферу, является Налоговый кодекс (Internal Revenue Code, IRC). Это свод законов и правил, определяющих права и обязанности налогоплательщиков. В статье 26 IRC изложены основные положения: сроки уплаты налогов, правила подачи документов, информация о скидках и порядок рассмотрения споров.
Соединенные Штаты — это федеративное государство, состоящее из 50 штатов. Каждый штат имеет собственный бюджет и может взимать дополнительные местные налоги и сборы на своей территории. В среднем 80 % доходов бюджета штата формируется за счет налоговых поступлений, а остальные 20 % приходятся на федеральные гранты и субсидии.
Таким образом, американские налогоплательщики должны платить налоги на двух уровнях.
Такая широкая система требует четкой координации и обеспечения исполнения.
Подоходный налог — основной источник доходов федерального бюджета США. Его обязаны платить все граждане и резиденты, получающие доход на территории страны. Ставки подоходного налога являются прогрессивными и составляют от 10 до 37 % в зависимости от размера годового валового дохода.
Помимо федерального подоходного налога, физические лица платят аналогичные местные налоги по ставкам штатов. Некоторые штаты предоставляют скидки по подоходному налогу или другие освобождения для определенных категорий граждан.
При расчете налоговой базы могут использоваться различные стандартные и нестандартные налоговые скидки, связанные с наличием детей, выплатой ипотеки, медицинскими расходами и благотворительными организациями. Это может существенно снизить сумму уплачиваемого налога.
Таким образом, общая сумма налоговой скидки конкретного человека зависит от его места жительства, размера дохода и применяемых федеральных и региональных скидок.
Основным налоговым бременем для американских компаний является корпоративный подоходный налог. Это федеральный налог, которым облагаются все отечественные компании и иностранные компании, получающие доход в США.
Для целей подоходного налога различают два типа корпораций.
1) C-корпорации — их доход облагается налогом дважды: сначала как прибыль самой компании, а затем как доход акционеров при выплате дивидендов.
2) s-корпорации — их доход облагается налогом только на уровне акционеров/участников, а сама компания освобождается от налога на прибыль.
По умолчанию все новые компании получают режим C-корпорации. Чтобы стать S-корпорацией, компания должна обратиться в налоговые органы и выполнить определенные условия.
Ставка федерального налога для компании C составляет 21%. Дивиденды американских компаний облагаются налогом по ставке 50-65%, в зависимости от их собственной налоговой ставки. Существуют также льготы на реинвестирование прибыли от R&MP, недвижимости и т. д.
В дополнение к подоходному налогу компании платят
Региональный налог на прибыль компаний составляет от 1 до 12 % в зависимости от штата.
Для обеспечения полного и своевременного сбора налогов в системе США предлагаются различные методы налоговых проверок. Они проводятся строго в соответствии с установленными правилами.
Одним из наиболее распространенных способов отбора отчетности для контроля является тематический подход, основанный на «индивидуальных параметрах». Отчеты отбираются в соответствии с определенной функцией (например, валовая выручка), и их тип используется для определения степени риска. Чем выше степень риска, тем больше вероятность того, что он будет распределен.
В налоговой системе США существуют три основные формы налогового аудита
Инспекторы самостоятельно выбирают вид контроля, исходя из предполагаемой эффективности. В то же время налоговые органы обладают весьма широкими полномочиями по истребованию документов и информации у налогоплательщиков.
Несмотря на строгость налогового законодательства США, многие компании находят способы полностью или частично избежать уплаты налогов. По оценкам, уклонение от уплаты налогов обходится бюджету США более чем в 30 миллиардов долларов в год.
Существуют как легальные, так и полулегальные системы уклонения от уплаты налогов. К легальным относятся:
К полумировым способам балансировки законодательных ограничений относятся транспортные цены, использование оффшоров, виртуальные кредиты и платежи. Самые громкие случаи налоговых преступлений в США связаны с системой пирамид, подачей мошеннических досье и сокрытием прибыли от продажи активов.
Несмотря на то что власти борются с уклонением от уплаты налогов, многие крупные компании успешно используют пробелы в законодательстве в своих интересах.
В целом налоговая система США является одной из самых сложных и многоуровневых в мире. Она объединяет федеральные, штатные и местные налоги. Важную роль играют подоходный налог с физических лиц и налог на доходы бизнеса. В отличие от России, где процесс перехода от фиксированной ставки подоходного налога в 13 % к прогрессивной только начался, в США эта методика используется уже давно.
Несмотря на жесткий контроль, американские компании часто находят возможность минимизировать или вовсе избежать налогообложения. Однако налоговые поступления являются важной частью бюджета США и позволяют поддерживать экономику и социальную сферу страны.